Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2002 nemá povinnosť podať ten, kto v roku 2002 dosiahol:
-- iba príjmy zo závislej činnosti od jedného zamestnávateľa,
-- iba príjmy od dane oslobodené,
-- iba príjmy zdaňované osobitnou sadzbou dane zrážkovým spôsobom,
-- iba príjmy vylúčené z predmetu dane,
-- príjmy zahŕňané do základu dane, ktoré nepresahujú za zdaniteľné obdobie 10 000 Sk,
-- iba príjmy vylúčené zo zdanenia,
-- príjmy, ktoré daňovník dosiahol napr. kombináciou niektorých uvedených príjmov.
Daňové priznanie typu A
Postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb typ A -- ktoré je určené pre tie fyzické osoby, ktorým plynú príjmy len zo závislej činnosti, resp. funkčné požitky (§ 6) alebo okrem týchto príjmov majú aj príjmy zdaňované paušálnou daňou.
Príklad 1:
Ing. Závada Miloslav pracoval na základe pracovnej zmluvy v Českej republike -- dosahoval príjmy zo závislej činnosti -- od 1. 1. 2002 do 30. 11. 2002. Na základe toho mu bolo vystavené potvrdenie o zdaniteľných príjmoch:
-- úhrn príjmov 1 088 924 Kč
-- poistné 115 992 Kč
-- základ dane 972 932 Kč
-- záloha na daň 282 745 Kč
Upozornenie:
Pretože pánovi Závadovi plynuli v roku 2002 len príjmy zo závislej činnosti vykonávanej na území ČR v českej firme, ktoré tam boli preukázateľne zdanené v súlade s § 54 ods. 2 zákona o daniach z príjmov (ZDP), tieto príjmy sú vyňaté zo zdanenia na území
SR a v nadväznosti na § 38 ods. 2 ZDP pánovi Závadovi nevznikla povinnosť podať daňové priznanie (za predpokladu, že sa nerozhodne pre metódu zápočtu, ktorá v tomto prípade je menej výhodná).
§ 54 ods. 2 ZDP
Príjmy zo závislej činnosti, ktoré daňovníkovi uvedenému v § 2 ods. 2 plynú zo zdrojov v zahraničí a boli v zahraničí preukázateľne zdanené, sú vyňaté zo zdanenia v Slovenskej republike. Z ostatných príjmov daňovníka sa daň vypočíta percentom daňového zaťaženia. Percentom daňového zaťaženia sa zistí zo základu dane nezníženého o príjmy vylúčené zo zdanenia. V prípade, ak je to pre daňovníka výhodnejšie, použije sa pri zdanení týchto príjmov postup podľa odseku 1.
Príklad 2. -- Daňové priznanie typu A
Ing. Závada Miloslav pracoval na základe zmluvy v ČR -- dosahoval príjmy zo závislej činnosti od 1. 1. 2002 do 31. 3. 2002.
-- úhrn príjmov z ČR po prepočte kurzom Sk 101 197 Sk,
-- zrazené poistné po prepočte kurzom Sk 10 779 Sk. Od 1. 4. 2002 do 31. 12. 2002 začal pracovať na základe pracovnej zmluvy na Slovensku. Podľa potvrdenia o zdaniteľnej mzde dosiahol:
-- úhrn príjmov 263 200 Sk,
-- zrazené poistné 32 490 Sk,
-- základ dane 230 710 Sk,
-- daň 29 190 Sk.
V roku 2002 daroval Gymnáziu, ktoré navštevuje jeho dcéra finančný dar 5 000 Sk. Má dve deti (1984, 2001) na ktoré si uplatňuje nárok na odpočet, a manželku, ktorá je na materskej dovolenke, nedosiahla v roku 2002 príjmy vyššie ako 12 000 Sk, vzhľadom na to, si v daňovom priznaní uplatní nárok na odpočet aj na manželku.
Riešenie:
Riadok 22: 101 197 + 263 200 = 364 397
Riadok 23: 10 779 + 32 490 = 43 269
Riadok 25: 364 397 -- 43 269 = 321 128 (rozdiel riadku 22 -- 23)
Riadok 26: Základ dane z riadku 25 321 128
Nezdaniteľné časti základu dane podľa ods. 2 písm.
Riadok 27: na daňovníka 38 760
Riadok 28: na vyživované dieťa 33 600
Riadok 29: na manželku 12 000
Riadok 32: dar 5 000
Riadok 33: spolu (27 až 32) 89 360
Riadok 34: Základ dane znížený o nezd. čiastky 231 768
Riadok 35: Základ dane zaokrúhlený na celé stovky dole 231 700
Riadok 36: Daň podľa § 13 41 476
Po odpočítaní nezdaniteľných časti základu dane a hodnoty daru podľa vyplneného daňového priznania dostaneme základ dane 231 700 Sk zaokrúhlený na celé stovky nadol. Daň podľa § 13 zákona je 41 476 Sk.
Na riadku 37 sme vyňali príjmy zo zdrojov v zahraničí. V našom príklade je to príjem z ČR prepočítaný kurzom na Sk t. j. 101 197 Sk.
Riadok 38: základ dane z riadku 34 (231 768) -- riadok 37 (101 197) = základ dane znížený o úhrn vyňatých príjmov (130 571)
Sadzbu dane na riadku 39 potom dostaneme pomerom r. 36 k riadku 34 vynásobenú 100.
Vypočítanou sadzbou (17,90) vynásobíme základ dane znížený o úhrn vyňatých príjmov z riadku 38 a dostaneme sa k dani po vyňatí príjmov zo zdrojov v zahraničí zaokrúhlenú na celé koruny nahor 23 373 Sk ( daň po vyňatí príjmov zo zdrojov v zahraničí na riadku 40 je 23 372,21 Sk).
Od tejto dane odpočítame daň, ktorá nám bola zrazená podľa § 41 ZDP 29 190 Sk.
A dostali sme sa k záveru vyplňovania daňového priznania, pričom môžeme konštatovať, že nám vznikol preplatok na dani vo výške 5 817 Sk, ktorý je uvedený na riadku 52 so znamienkom mínus -- 5 817 Sk.
Prílohy k daňovému priznaniu:
-- potvrdenia o zdaniteľných príjmoch z Českej republiky,
-- potvrdenie o zúčtovaných a vyplatených príjmoch FO zo závislej činnosti a o funkčných požitkoch, o zrazených preddavkoch na daň z týchto príjmov a o nedoplatku dane z nepeňažných príjmov, ktoré sú samostatným základom na zdanenie osobitnou sadzbou dane za obdobie 2002.