Servis

Ostatné príjmy
V lete sa mi urodilo viac ovocia v mojej záhrade. Rozhodol som sa časť úrody predať. Príjem z predaja ovocia bol 8 500 Sk. Som povinný tento príjem uviesť do daňového priznania? V roku 2002 som v lotérii vyhral 50 000 Sk. Som povinný tento príjem zdaniť?
-- Ostatnými príjmami, pri ktorých dochádza k zvýšeniu majetku, ak nejde o príjmy podľa § 6 až 9 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov (ZDP) v znení neskorších predpisov, sú najmä (ods. 1):
a) príjmy z príležitostných činností, náhodné a jednorazové príjmy,
b) príjmy z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí,
c) príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, ak nejde o činnosť vykonávanú v rámci podnikania (§ 7 ods. 1 písm. a) ZDP),
d) príjmy z predaja vlastných nehnuteľností alebo hnuteľných vecí a cenných papierov s výnimkou uvedenou v § 4,
e) príjmy z prevodu účasti na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva s výnimkou uvedenou v § 4 ZDP,
f) príjmy zo zdedených práv z priemyselného a iného duševného vlastníctva vrátane autorských práv a práv príbuzných autorskému právu,
g) prijaté výživné, dôchodky a obdobné opakujúce sa požitky s výnimkou uvedenou v písm. m) a v § 4 ZDP,
h) podiel spoločníka obchodnej spoločnosti s výnimkou spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti alebo podiel člena družstva na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti alebo družstva,
i) vyrovnávací podiel pri zániku účasti spoločníka v obchodnej spoločnosti s výnimkou spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti alebo pri zániku členstva v družstve,
j) výhry v lotériách, stávkach a iných podobných hrách a výhry z reklamných súťaží a žrebovaní s výnimkou uvedenou v odseku 2 písm. b) a v § 4 ZDP,
k) ceny z verejných súťaží a zo športových súťaží s výnimkou uvedenou v § 4 ZDP,
l) podiel na spoločne dosiahnutých príjmoch vypomáhajúcich osôb,
m) dávky poskytované z doplnkového dôchodkového poistenia podľa osobitného predpisu.
Od dane sú okrem príjmov uvedených v § 4 ZDP oslobodené aj (ods. 2):
a) príjmy podľa odseku 1 písm. a) až c), ak ich úhrn u daňovníka nepresiahne v zdaňovacom období 10 000 Sk,
b) výhry v lotériách, stávkach a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov v hodnote neprevyšujúcej 300 000 Sk za každú výhru. Základom dane (čiastkovým základom dane) je príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu uvedeným v odseku 1 vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada.
Základom dane (čiastkovým základom dane):
a) pri príjmoch z predaja tuzemských cenných papierov prijatých na trh burzy cenných papierov vrátane spätného predaja (vyplatenia) tuzemských podielových listov znížených o výdavky je suma prevyšujúca 50 000 Sk,
b) pri príjmoch podľa odseku 1 písm. j) a k), ktoré plynú zo zdrojov v zahraničí, je príjem neznížený o výdavky,
c) pri nepeňažnom vklade do základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva u spoločníka obchodnej spoločnosti alebo člena družstva s výnimkou, ak je vkladom majetok, pri ktorom príjmy z jeho predaja sú oslobodené od dane podľa § 4 ods. 1 písm. a) až e) a h) ZDP, je v zdaňovacom období, v ktorom sa vklad realizuje, rozdiel:
1. medzi vyšším ocenením nepeňažného vkladu podľa § 29 ods. 1 písm. c) ZDP a jeho obstarávacou cenou podľa § 29 ods. 1 písm. a) ZDP alebo
2. medzi vyšším ocenením nepeňažného vkladu podľa § 29 ods. 1 písm. a) ZDP a jeho zostatkovou cenou podľa § 29 ods. 2 ZDP, ak je vkladom majetok, ktorý sa podľa tohto zákona odpisoval, alebo
3. medzi vyšším ocenením nepeňažného vkladu podľa § 29 ods. 1 písm. c) ZDP a jeho zostatkovou cenou podľa § 29 ods. 2 ZDP, ak je vkladom majetok, ktorý sa podľa tohto zákona odpisoval, alebo
4. medzi vyšším ocenením nepeňažného vkladu podľa § 29 ods. 1 písm. c) ZDP a jeho cenou podľa § 29 ods. 1 písm. d) ZDP, alebo
5. medzi vyšším ocenením nepeňažného vkladu a úhrnu cien obstarania cenných papierov a obchodného podielu,
d) pri predaji osobných dopravných prostriedkov, o ktorých daňovník účtoval, s limitovanou vstupnou cenou podľa § 24 ods. 2 písm. a) ZDP alebo limitovaným nájomným podľa § 24 ods. 3 písm. f) ZDP, je zostatková cena a časť predajnej ceny podľa § 23 ods. 20 ZDP,
e) je dôchodok podľa osobitných predpisov po znížení o sumu ceny obstarania rovnomerne rozdelenú na obdobie poberania dôchodku, toto obdobie sa zistí ako rozdiel medzi strednou dĺžkou života podľa údajov vyhlasovaných Štatistickým úradom SR a vekom daňovníka v čase, keď dôchodok začne po prvý raz poberať. Dôchodky poskytované zamestnávateľom svojim zamestnancom, a to aj bývalým zamestnancom, sú príjmami podľa § 6 ZDP,
f) pri výhrach v lotériách, stávkach a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitného predpisu je suma prevyšujúca 300 000 Sk,
g) pri príjmoch podľa odseku 1 písm. l) ZDP je podiel na spoločne dosiahnutých príjmoch vypomáhajúcich osôb znížený o podiel na spoločne vynaložených výdavkoch (§11 ods. 3 ZDP) a o výdavok podľa § 24 ods. 3 písm. p) ZDP.
Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnú aj príjmy uvedené v odseku 1 písm. d) a e) ZDP, ktoré plynú zo splátok na základe uzavretej kúpnej zmluvy alebo prevodu, alebo z preddavku na základe uzavretej zmluvy o budúcom predaji alebo prevode v tom zdaňovacom období, v ktorom boli dosiahnuté.
Pri príjmoch podľa odseku 1 písm. d) ZDP je výdavkom:
a) kúpna cena, ktorú daňovník za vec preukázateľne zaplatil,
b) cena zistená na účely dane z dedičstva alebo dane z darovania, ak daňovník vec nadobudol dedením alebo darovaním,
c) zostatková cena podľa § 29 ods. 2 ZDP, ak ide o majetok, o ktorom daňovník účtoval ako o majetku využívanom na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť, alebo na prenájom (§ 9), alebo ho evidoval podľa § 9 ods. 4 ZDP ako majetok využívaný na prenájom,
d) cena veci zistená v čase jej nadobudnutia, ak ju daňovník získal zámenou,
e) finančné prostriedky, ktoré daňovník preukázateľne vynaložil na technické zhodnotenie, opravu a údržbu vecí vrátane ďalších výdavkov súvisiacich s predajom veci s výnimkou výdavkov na osobné účely daňovníka,
f) zaplatená daň z prevodu a prechodu nehnuteľností, ak ide o príjem z predaja nehnuteľnosti,
g) výdavky súvisiace s nadobudnutím a predajom cenných papierov,
h) výdavky, ktoré daňovník preukázateľne vynaložil, ak ide o majetok, ktorý daňovník obstaral alebo vyrobil vo vlastnej réžii.
Výdavkom podľa predchádzajúceho odseku nie je hodnota daňovníkovej vlastnej práce na veci, ktorú si sám vyrobil alebo ju vlastnou prácou zhodnotil. Pri príjmoch podľa odseku 1 písm. e), h) a i) sa za výdavok považuje vklad alebo nadobúdacia cena podielu. Výdavky, ktoré prevyšujú príjmy podľa odseku 1 písm. d) a e) ZDP v tom zdaňovacom období, v ktorom po prvý raz plynú splátky alebo preddavky na predaj hnuteľných vecí, cenných papierov, nehnuteľností alebo na prevod obchodného podielu spoločníka spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditistu komanditnej spoločnosti alebo členských práv člena družstva, sa môžu uplatniť v tomto zdaňovacom období až do výšky týchto príjmov. Ak tieto príjmy plynú aj v ďalšom zdaňovacom období, postupuje sa rovnako, a to až do výšky celkovej sumy, ktorú možno podľa tohto ustanovenia uplatniť. Ak daňovník pri príjmoch podľa odseku 1 písm. c) neuplatní výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie príjmu, môže uplatniť výdavky vo výške 50 % z týchto príjmov. Príjmy podľa odseku 1 písm. h) až k) a m) plynúce zo zdrojov na území SR sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36 ZDP). Ak plynú tieto príjmy zo zdrojov v zahraničí, sú základom dane (čiastkovým základom dane) podľa § 5 ods. 2 ZDP. Príjmy z cien z verejných súťaží, zo súťaží, v ktorých je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybraných usporiadateľom súťaže, a zo športových súťaží, plynúce zo zdrojov na území SR, sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36 ZDP). Ak je v cene z verejnej súťaže zahrnutá odmena za použitie diela alebo výkonu, zníži sa o sumu pripadajúcu na túto odmenu základ dane zdaňovaný osobitnou sadzbou dane a táto suma sa zahrnie do príjmov uvedených v § 7 ZDP. U daňovníkov (§ 2 ods. 2 ZDP ), u ktorých je športová činnosť inou samostatnou zárobkovou činnosťou, sa považujú prijaté ceny zo športových súťaží za príjmy uvedené v § 7 ZDP. Ak príjmy z cien z verejných súťaží a zo športových súťaží plynú zo zdrojov v zahraničí, sú základom dane (čiastkovým základom dane) podľa § 5 ods. 2 ZDP. Príjmy zo súťaží vyhlásených zamestnávateľom pre svojich zamestnancov sa považujú za príjmy uvedené v § 6 ZDP. (1) Zistené majetkové prírastky, ktoré sú predmetom dane, sú samostatným základom dane na vyrubenie danie sadzbou podľa § 13 ods. 9 ZDP. K prvej otázke odpoviem nasledujúco: Keďže nie ste samostatne hospodáriaci roľník a príjem, ktorý ste dosiahli, bol nižší ako 10 000 Sk, z uvedeného vyplýva, že daňovník má sumu vo výške 8 500 Sk oslobodenú od dane. K druhej otázke je odpoveď nasledujúca : Výhry v lotériách, stávkach a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa zákona č. 194/1990 Zb. o lotériách a iných podobných hrách v z. n. p. sú oslobodené od dane v sume neprevyšujúcej 300 000 Sk za každú výhru. Príjem daňovníka vo výške 50 000 Sk je oslobodený od dane.