Vzhľadom na blížiaci sa termín podania daňového priznania prosím o poskytnutie informácie k § 48 ZoDP 366/99 -- o možnosti použiť zaplatenú daň na verejnoprospešný účel. Chcem vedieť, či ja ako fyzická osoba, ktorej daň odvádza zamestnávateľ, môžem využiť tento paragraf a akým spôsobom. Chcela by som venovať stanovené percento z dane športovému oddielu, kam chodia moje deti. Ako postupovať, ak je majiteľka oddielu fyzickou osobou -- živnostníkom, a ako, ak by bola právnickou osobou?
-- Ostatnou novelou zákona o daniach z príjmov sa zmenilo i ustanovenie § 48 od 1. 1. 2002, podľa ktorého je možné riešiť použitie 1 % zo zaplatenej dane na verejnoprospešné účely. Rozhodujúcou skutočnosťou je, že je možné uplatniť postup vyplývajúci z tohto ustanovenia po prvýkrát už v roku 2002 za zdaňovacie obdobie roka 2001. Z tohto znenia vyplýva aj procesný postup. Daňová povinnosť sa zistí z daňového priznania podaného do 31. marca 2002 za zdaňovacie obdobie roka 2001 alebo sa zistí z ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a z funkčných požitkov roka 2001 vykonaného v roku 2002. Toto ustanovenie § 48 sa vzťahuje iba na daňovníkov, ktoré sú fyzickými osobami. Ustanovenie umožňuje daňovníkom dane z príjmov fyzických osôb dobrovoľne sa rozhodnúť o použití sumy vo výške 1 % zo svojej zaplatenej daňovej povinnosti a určiť ustanovenej právnickej osobe, že táto suma sa poskytne na taxatívne vymedzené účely (§ 48 ods. 4 zákona o daniach z príjmov). Vo vašom prípade v rámci ročného zúčtovania je možné uplatniť postup podľa ustanovenia § 48 avšak iba v tom prípade, ak ste daňovníkom, ktorý síce nemá povinnosť podať daňové priznanie, ale z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov (§ 6 zákona č. 366/1999 Z. z.) mu vykonal ročné zúčtovanie preddavkov jeho zamestnávateľ, teda platiteľ dane. Podľa ustanovenia § 48 ods. 1 zákona č. 366/1999 Z. z. môže daňovník až po zaplatení dane z príjmov fyzických osôb v lehote podľa zákona o daniach z príjmov predložiť miestne príslušnému správcovi dane alebo miestne príslušnému správcovi dane jeho platiteľa dane, ktorý mu vykonal ročné zúčtovanie preddavkov z príjmov zo závislej činnosti a z funkčných požitkov, vyhlásenie, v ktorom uvedie, že suma zodpovedajúca 1 % zaplatenej dane sa má poukázať ním určenej právnickej osobe, ktorú toto ustanovenie taxatívne určuje v § 48 ods. 3. (To znamená, že fyzické osoby -- živnostníci nemôžu byť prijímateľmi 1 % zo zaplatenej dane hoci by spĺňali predmet činnosti, ktorý zákonodarca určuje). Podiel zaplatenej dane možno poskytnúť prijímateľovi, ktorým je:
a) občianske združenie,
b) nadácia,
c) neinvestičný fond,
d) nezisková organizácia poskytujúca všeobecne prospešné služby,
e) účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti,
f) organizácia s medzinárodným prvkom,
g) Slovenský Červený kríž.
Podiel zaplatenej dane možno poskytnúť prijímateľovi, ak predmetom jeho činnosti sú:
a) rozvoj a ochrana duchovných hodnôt,
b) ochrana ľudských práv,
c) ochrana a tvorba životného prostredia,
d) ochrana a podpora zdravia a vzdelávania,
e) podpora športu detí, mládeže a občanov zdravotne postihnutých,
f) poskytovanie sociálnej pomoci,
g) zachovanie prírodných a kultúrnych hodnôt.
Najnižšia suma zodpovedajúca 1 % zaplatenej dane nesmie byť nižšia ako 20 Sk, to znamená, že daňovník sa môže rozhodovať už o sume 20 Sk. Ak pôjde o daňovníka, ktorému na žiadosť vykoná ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a z funkčných požitkov jeho platiteľ, lehota na predloženie vyhlásenia je najneskôr do 31. marca roka nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia (§ 44 ods. 7 zákona č. 366/1999 Z. z.), nepostačuje len vykonanie ročného zúčtovania preddavkov, ale musí byť tiež zrejmé, že ide o zrazenú daň. Daňovník, ktorý nepožiada platiteľa dane o ročné zúčtovanie preddavkov a ani nepodá z týchto príjmov daňové priznanie, stráca nárok na uplatnenie podľa ustanovenia § 48 zákona o daniach z príjmov. Daňovník musí podať vyhlásenie. Vyhlásenie musí obsahovať:
-- meno, priezvisko, rodné číslo a adresu bydliska daňovníka, ktorý podáva
vyhlásenie,
-- sumu zodpovedajúcu podielu zaplatenej dane,
-- zdaňovacie obdobie, ktorého sa vyhlásenie týka,
-- identifikačné údaje prijímateľa, a to jeho obchodné meno alebo názov,
-- sídlo, právnu formu, identifikačné číslo organizácie. Ak ide o daňovníka, ktorému ročné zúčtovanie preddavkov vykonal platiteľ dane, predloží vyhlásenie miestne príslušnému správcovi dane do konca apríla roku, v ktorom sa vykonáva ročné zúčtovanie preddavkov za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, teda v roku 2002 do 30. apríla 2002 za zdaňovacie obdobie roka 2001, pričom musí byť tiež zrejmé, že ide o zrazenú daň. Túto lehotu nie je možné predĺžiť. Daňovník ani prijímateľ podielu nesmie mať nedoplatky na príslušnej dani z príjmov. Daňovník, ktorý sa rozhodne uplatniť postup podľa ustanovenia § 48 a ktorému platiteľ dane vykonal ročné zúčtovanie preddavkov, musí preukázať alebo predložiť príslušnému správcovi dane ako súčasť predmetného vyhlásenia aj potvrdenie od platiteľa dane, že daň za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa ročné zúčtovanie vykonalo, mu bola aj zrazená. Podmienkou však je, že v roku vzniku právnickej osoby jej nie je možné poukázať podiel zaplatenej dane. To znamená, že prijímateľ, ktorému sa má poukázať podiel zaplatenej dane, musí vzniknúť najneskôr v priebehu kalendárneho roka, ktorý predchádza roku, v ktorom preukazuje splnenie všetkých podmienok, ktoré mu osvedčuje notár do 15. decembra bežného roka. Pri splnení všetkých zákonných podmienok pre poukázanie podielu zaplatenej dane, správca dane má povinnosť do 60 dní po splnení týchto podmienok previesť sumu, ktorá zodpovedá podielu zaplatenej dane, na účet prijímateľa. V prípade, ak sa prevod sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane na účet prijímateľa do 31. decembra kalendárneho roka, v ktorom daňovník podal vyhlásenie neuskutoční a túto skutočnosť nezaviní správca dane, prijímateľ stráca nárok na podiel zaplatenej dane, teda tento nárok zaniká. Nárok na poukázanie sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane zanikne aj v tom prípade, ak sa nepreukáže splnenie všetkých ustanovených podmienok potrebných na uplatnenie § 48 zákona o daniach z príjmov. Správca dane však o týchto skutočnostiach musí bez zbytočného odkladu písomne upovedomiť daňovníka. V prípade, ak by bola daňová povinnosť daňovníka upravovaná, z ustanovenia § 48 ods. 9 zákona č. 366/1999 Z. z. vyplýva, že podiel zaplatenej dane, ktorý je poukázaný správcom dane prijímateľovi, nie je možné dodatočne upravovať. Ak daňovníkovi dodatočne vznikne preplatok na dani z príjmov fyzických osôb, potom o rozdiel medzi sumou poukázanou prijímateľovi a sumou zodpovedajúcou 1 % z upravenej daňovej povinnosti, sa daňovníkovi zníži preplatok na dani. Od prijímateľa správca dane nebude žiadať vrátiť tento rozdiel. Zoznam prijímateľov bude každoročne zverejňovať Notárska komora Slovenskej republiky a to do 15. januára kalendárneho roka, ktorým možno poskytnúť podiel zaplatenej dane, pričom v roku 2002 sa podľa § 58c ods. 9 zákona č. 366/1999 Z. z. zoznam prijímateľov za rok 2001 zverejní do 15. februára 2002. Tento zoznam bude obsahovať všetky potrebné údaje (identifikačné údaje prijímateľa, a to jeho obchodné meno alebo názov, sídlo, právnu formu, identifikačné číslo organizácie), ktoré bude musieť daňovník uviesť vo vyhlásení podľa § 48 ods. 2 zákona o daniach z príjmov.
StoryEditor